7-6.biz - Все о деньгах » Бухгалтерский учет

Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета

admin — Sun, 15 Jul 2007 21:34:55 +0000

Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам, является мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько банковских документов. Но и одному банковскому документу может соответствовать несколько мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования мемориальных ордеров с контролем на красное сальдо, а также их разноски по лицевым счетам и печати предусмотрен модуль «Мемориальные ордера».Ввод ®регистрация ®обработка ®разноскаМемориальный ордер — бухгалтерский документ, указывающий на необходимость записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Составление мемориальных ордеров характерно для мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета, используемой в банковской практике. Применение компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам.К распечатанным и оформленным подписями мемориальным ордерам прикладываются первичные документы. Мемориальные ордера вместе с соответствующими им первичными документами, подтверждающие совершение операций банком за данный день, составляют документы дня.Проводка может быть введена в базу данных АБС путем непосредственного заполнения на экране мемориального ордера. Форма мемориального ордера унифицирована. По введенной проводке полностью нельзя восстановить содержание первичного документа, так как в компьютер введены только связанные с этой проводкой реквизиты. При необходимости хранения в АБС полного содержания первичного документа должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого документа. Технология работы «от документа» является более прогрессивной и используется в АБС старшего поколения. При этом экранная форма может значительно отличаться от формы самого первичного документа: она может быть сокращена и упрощена. Такое отличие, как правило, связано с достижением простоты ввода. Но полный набор введенных реквизитов позволит получить печатную копию этого документа.С целью ужесточения контроля за движением первичных документов и правильностью отражения их содержания в учете могут составляться сводные учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности компьютерной техники для автоматизации его получения. Например, сводное платежное поручение, сопровождающее группу платежных поручений, передаваемых банком в РКЦ, может быть составлено на компьютере автоматически путем обработки находящихся в его памяти и подготовленных к отправке платежных поручений.

Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим

admin — Sun, 15 Jul 2007 21:34:01 +0000

При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной обработке информации использовались специальные методы формирования сводных кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы программного обеспечения. Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета, перед подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен сверить:· соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется работником, выполнившим проверку.Если в процессе проверки выявляются расхождения, то принимаются меры к выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки исправляют в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют исправительные проводки.

Содержание синтетического учета

admin — Sun, 15 Jul 2007 21:32:39 +0000

Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.Задачи синтетического учета:• сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам); • проверить правильность ведения аналитического учета. Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.Регистрами синтетического учета являются следующие доументы:1. ежедневный бухгалтерский баланс2. оборотные ведомости3. бух журналы4. кассовые журналы5. проверочная ведомостьНа основании первичных документов составляется бух журнал – ежедневный, где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнал ведется в компьютере и заносят данные в комп операционист.Отдельно от бух журнала ведется учет в кассовых журналах. Они бывают 2 видов:1. по приходу кассы2. по расходу кассыКассовые журналы ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В конце рабочего дня банка общими суммами по корреспондирующим счетам данные переносятся в бух журнал. Такое правило учета необходимо для качественного контроля за наличием и движением денежных средств в кассе банка.Бух баланс – ежедневная форма отчетности. В нем отражается остатки на начало рабочего дня в банке и остатки на конец дня.Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В нем выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально также составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода.Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс. Форма баланса и порядок его формирования также отражены в главе об отчетности банка. Как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета, ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.Более подробным балансом можно назвать оборотно — сальдовую ведомость, т.к. в ней отражается не только остатки на начало и конец, но и обороты за день.По данным баланса контролируются: · формирование и размещение д

Виды и содержание лицевого счета

admin — Sun, 15 Jul 2007 21:31:49 +0000

В некоторых литературных источниках под лицевым счетом понимают бухгалтерский счет, предназначенный для учета расчетов с физическими и юридическими лицами, включая финансовые, кредитные учреждения, а также органы государственной власти. Согласно литературным источникам, связанным с автоматизацией банковского учета, к лицевым счетам относят все счета низшего уровня, в том числе и внутрибанковские счета, такие как счета доходов, расходов, прибыли и убытков. Все открываемые лицевые счета клиентов должны регистрироваться в книге стандартной формы, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка, причем для каждого номера и наименования этого счета открываются отдельные страницы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечатывают — Книгу заверяет подписью главный бухгалтер или его заместитель, ее хранят у главного бухгалтера в несгораемом шкафу. Во время регистрации в этой книге каждому клиенту присваивается порядковый номер, который целесообразно использовать для нумерации всех лицевых счетов, открываемых данному клиенту. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении не менее двух лет после даты их закрытия.В книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.Состав реквизитов может быть следующим:• идентификатор (кодовое обозначение) лицевого счета;• наименование счета;• код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);• номер балансового счета второго порядка;• тип счета (активный, пассивный);• состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);• принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);• дата и пользователь системы, открывший счет;• дата и пользователь, производивший последнее редактирование счета;• дата последней операции по счету;• текущее сальдо;• плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;• размер допустимого овердрафта по счету;• процентная ставка;• процент за овердрафт:• сумма за банковское обслуживание:• принадлежность к тарифу (номеру тарифа);• номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);• неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых расчетов).Кроме указанных реквизитов по каждому лицевому счету необходимо хранить следующие:• входящее сальдо;• дату операции;• код вида операции;• номер документа;• вид документа;• корреспондирующий счет;•
an> сумму по операции.Данные по операциям лицевого счета должны быть доступны в течение года, а по завершении года, после проведения заключительных оборотов и получения всех отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количество операций по счетам различно, целесообразно хранить общие данные по лицевому счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются по каждой операции отдельно и отдельно записи с общими данными по лицевому счету.Схема построения номера лицевого счета:1 - номер раздела2,3 – номер счета первого порядка4,5 – номер счета второго порядка6,7,8 – код валюты9 – защитный ключ – контрольный шифр, устанавливается в момент открытия лицевого счета.10,11,12,13 – номер отделения, не имеющего корреспондентского счета14,15,16,17,18,19,20 – номер лицевого счетаформа построения лицевого счета:название банка________________________лицевой счет №________________________ дата_________________

№ п/п	№ документа	код	№корреспондирующего счета	обороты		сальдо

Код операции:1 – списано/зачислено по плат поручению2 – оплачено/зачислено по плат требованию3 – оплачен наличными ваш чек4 – посступило наличными по объявлению на взнос наличными6 – оплачено/зачислено по инкассовому поручению9 – списано/зачислено по счету по мемориальному ордеру13 – расчеты с применением пластиковых карт

Сущность и характеристика аналитического учета в банках

admin — Sun, 15 Jul 2007 21:30:51 +0000

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.Цель аналитического учета:• полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;• проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. «Правила ведения бухгалтерского учета в коммерческих организациях» уточняют: аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца.

Основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях

admin — Sun, 15 Jul 2007 21:30:08 +0000

Задачами бух. учета являются:1. Обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных источников2. Контроль и анализ доходности банка через показатели уровня рентабельности, ликвидности.3. Контроль за движением имущества банка, матер. ценностей.4. Контроль за формированием полной и достоверной информации о сост расч ц.б., обязательств, фин результатов и резервов.Метод бух учета – основные правила ведения бух учета или считается типовые элементы метода бух учета.Выделяют 4 парных элемента:1.документация и инвентаризация2. счета и двойная запись3. баланс и отчетность 5. оценка и калькуляция

1. документ – письменное свидетельство и совершении хозяйственной операции, придающая юридическую силу хоз документу. Документ является доказательством на суде.Документация обеспечивает бух учету сплошное и непрерывное отражение уставной деятельности банка.Реквизиты – обязательные показатели документации.Постоянные реквизиты: название документа, №, дата составления, наименование банков, контрагентов, печать и подписи уполномоченных лиц.На основании документации банком проводятся инвентаризация. Она необходима для обеспечения сохранности, полноты составления учетных данных и достоверности.Виды контроля:1. предварительный – необходим для проверки целесообразности хоз операции (правильность заполнения бланков, наличие подписей)2. текущий – производится в течении операционного дня банка ( своевременное внесение данных)3. последующий – проводится периодически, создается комиссия, составляется акт.

2. счета: активные и пассивные.Ск А(д) = Сн+ОД-ОКСк(к) П = Сн+ОК-ОДДА ДП¯Выделяют счета 1 порядка и счета 2 порядка.3. баланс – сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах банка. План счетов является балансом банка. Баланс является формой отчетности. Баланс основополагающий бухгалтерский документ в деятельности банка.4. оценка и калькуляция – второстепенные методы бух учета банка.Оценка имущества вкл в себя первоначальную, восстановительную (переоценочную), остаточную (износ) стоимость.банк может переоценивать остатки на счетах при изменении курса на цб и иностр валюту.Калькуляция – планирование будущих расходов и доходов (предварительный учет затрат).

Сущность и содержание предмета бухгалтерского учета в банках

admin — Sun, 15 Jul 2007 21:29:11 +0000

Бухгалтерский учет в КБ – информационный поток о состоянии и движении имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.

Предмет бух учета вкл объекты обеспечивающие уставную деятельность банка.Виды объектов:Актив I. хоз средства и их размещение1. денежные средства – руб и ин валютаа) в кассе б) кор счет – в ЦБ и в КБв) резервный счет в ЦБ2. ценные бумаги (вложенные)3. кредиты (дебиторская задолженность), предоставленные (деп)4. имущество банка ( осн средства, нематериальные активы, хоз материалы, МБП)5. отвлеченные средства за счет ПрибылиПассив II. источники (ресурсы)1. собственный капитала) уставный капиталб) фондыв) прибыль2. привлеченные источники (заемные)а) расч счетаб) депозиты привлеченныев) кредиты полученныег) привлеченные кор счетад) обязательстваIII. функциональные обязанности банка, т.е. выполнение оговоренных лицензий ЦБ, прав на ведение расчетных, кассовых, кредитных и прочих операций.Включает в себя счета: Расх 702 – Ак Дох 701 – ПасРасход: уплаченные % по полученным кредитам, уплаченные % по привлеченным депозитам, отрицательная курсовая разница по операциям с цб и иностранной валюте, з/п, амортизация, штрафы, пени, неустойки уплаченные.Доходы: % полученные за предоставленный кредиты, положительная курсовая разница, дивиденды полученные, штрафы, пении, неустойки полученные.IV. финансовый результат: прибыль или убыток прибыль 703 – П : прибыль отчетного года, прибыль предшествующих лет.Убыток 704 – Ак: убытки отчетного года, убытки предшествующих лет.

Счета раздела 7

admin — Sun, 15 Jul 2007 20:52:44 +0000

На пассивных счетах второго порядка доходы банков группируются в зависимости от их видов: 70101 — проценты, полученные за предоставленные кредиты; 70102 — доходы, полученные от операций с ценными бумагами; 70103 — доходы полученные от операций с Иностранной валютой; 70104 — дивиденды полученные; 70105 — доходы по организациям банков; 70106 — штрафы, пени, неустойки полученные; 70107 — другие доходы.В разделе открываются счета пассивные — по учету доходов (701); активные — по учету расходов (702) с детализацией на проценты, уплаченные за привлеченные ресурсы, расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, расходы на содержание аппарата управления и другие.В разделе также открыты отдельные пассивные и активные счета по учету конечных результатов деятельности банков: 703 — прибыль банков; 704 — убытки банков с выделением на счетах второго порядка прибыли и убытков отчетного года и предшествующих лет. Последний активный счет (705) предназначен для учета операций по использованию прибыли, также с выделением на счетах второго порядка операций по использованию прибыли отчетного года и предшествующих лет.

Счета раздела 6

admin — Sun, 15 Jul 2007 20:51:48 +0000

В разделе 6 Плана счетов «Средства и имущество» отражаются операции банков по участию в дочерних и контролируемых акционерных обществах, совместной хозяйственной деятельности путем перечисления средств в уставные капиталы предприятий, организаций, банков. Данные операции отражаются на активных счетах первого порядка 601, 602 с более глубокой детализацией по субъектам в рамках счетов второго порядка.В подразделе «Расчеты с дебиторами и кредиторами»- отражаются разнообразные операции по расчетам с дебиторами и кредиторами: расчеты с бюджетом по начисленным налогам, расчеты с внебюджетными фондами, по оплате труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями.Активные и пассивные операции отражаются на соответствующих активных и пассивных счетах второго порядка, открываемых по балансовому счету 603.Подраздел «Имущество банков» предназначен для ведения счетов по операциям с имуществом банков. На активных счетах первого порядка этого раздела подлежат учету: основные средства банков (604); основные средства, переданные в пользование организациям банков (605); капитальные вложения (607); лизинговые операции (608); нематериальные активы (609); хозяйственные материалы (610); малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (611). Более детальный учет различных видов основных средств, капитальных вложений, хозяйственных материалов, нематериальных активов ведется на активных счетах второго порядка, открываемых в рамках указанных выше активных счетов первого порядка. Пассивные счета этого раздела предназначены для учета износа (амортизации) основных средств (606), износа нематериальных активов (60903), износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (61103). Новые счета открыты для учета реализации (выбытия) имущества банков, налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям.Принципиально важное значение для оценки результатов деятельности банков, его активов имеет выделение в этом разделе специального счета по отражению затрат по капитальным вложениям кредитных организаций, не перекрытых источниками средств, т.е. произведенные сверх имеющихся источников финансирования капитальных вложений (60702).В подразделе «Доходы и расходы будущих периодов» открыты соответствующие пассивные и активные счета по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, переоценке средств в иностранной валюте, а также расходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, отрицательные курсовые разницы и другие.

Счета раздела 5

admin — Sun, 15 Jul 2007 20:50:46 +0000

Раздел 5 Плана счетов «Операции с ценными бумагами» включает и себя большое количество активных и пассивных счетов второго порядка по отражению операций банков с ценными бумагами. На активных счетах учитываются вложения банков в ценные бумаги как в рублях, так и в иностранной валюте. Операции группируются по счетам первого и второго порядков по видам долговых обязательств и субъектам вложений. В первом подразделе «Вложения в долговые обязательства» открыты счета первого порядка (501—-507) по учету долговых обязательств Российской Федерации и ее субъектов, субъектов местных органов власти, а также долговых обязательств банков, включая приобретенные по операциям Репо. В этом же подразделе представлены долговые обязательства иностранных государств, банков-нерезидентов, прочие долговые обязательства. По каждому виду обязательств предусмотрено образование и отражение на счетах второго порядка резервов под возможное обесценение.Второй подраздел «Вложения в акции» включает активные счета по учету приобретенных акций банков, включая — банков-нерезидентов, а также прочие акции других субъектов. Классификация по счетам второго порядка отражает вложения в акции по операциям Репо, приобретение их для перепродажи, для инвестирования. По каждому виду акций предусмотрено открытие счетов второго порядка для учета резервов под возможное обесценение.В подразделе «Учетные векселя» открыты активные счета по учету векселей органов власти, банков, предприятий и прочих векселей. По всем группам векселей выдерживается единая структура их классификации и соответствующего построения счетов второго порядка. Счета второго порядка открываются в зависимости от сроков учета векселей:• до востребования;• со сроком погашения до 30 дней;• со сроком погашения от 31 до 90 дней;• со сроком погашения от 91 до 180 дней;• со сроком погашения от 181 дня до 1 года;• со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;• со сроком погашения свыше 3 лет;• не оплаченные в срок и опротестованные;• не оплаченные в срок и неопротестованные. По каждому виду векселей предусмотрено открытие счета второго порядка для учета резерва под возможные потери. На всех активных счетах данного раздела по дебету отражаются операции по вложению средств банков в приобретаемые ценные бумаги: акции, векселя и т.п., по кредиту — соответственно реализация ценных бумаг.В подразделе «Выпущенные банками ценные бумаги» открыты пассивные счета по учету выпускаемых и реализуемых банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей. На счетах второго порядка ценные бумаги отражаются по единой временной структуре: со сроком погашения до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до 1 года; свыше 1 года до 3 лет; свыше 3 лет. По кредиту пассивных счетов отражаются операции, связанные с выпуском ценных бумаг; по дебету — с их реализацией.